Detrazione interessi passivi mutuo: se ho l’usufrutto dell’immobile ne ho diritto?

DOMANDA

Se sono usufruttuaria di un’abitazione e di questa ne pago anche il mutuo, ho diritto alla detrazione degli interessi passivi?

RISPOSTA

Gentile lettrice,

per poter usufruire della detrazione degli interessi passivi di un mutuo ipotecario per l’acquisto dell’abitazione principale, la norma agevolativa (Art. 15, comma 1, lett. b, del TUIR) dispone che occorre essere contestualmente sia acquirenti a titolo di proprietà, anche in parte, dell’immobile che intestatari, anche in parte, del contratto di mutuo. Anche l’Agenzia delle Entrate nei vari documenti di prassi chiarisce che viene disconosciuta la fruizione del beneficio fiscale in capo all’usufruttuario, non essendo quest’ultimo acquirente dell’immobile (Circolare 3.05.1996 n. 108, risposta 2.3.1 e Circolare 12.05.2000 n. 95, risposta 1.2.7).

Nel caso rappresentato nel quesito, non risultando soddisfatti i requisiti soggettivi richiesti dalla norma, la detrazione degli interessi passivi a suo favore non è ammessa.

Cosa c’è da sapere sulla detrazione interessi passivi

Per fruire della detrazione degli interessi, è necessario che il contribuente sia contemporaneamente intestatario del mutuo e proprietario dell’unità immobiliare, anche se non deve esserci corrispondenza tra la quota di proprietà e la quota di detrazione spettante per gli interessi passivi (Circolare 26.01.2001 n. 7/E, 96 risposte 2.3 e 2.5); il requisito congiunto di “acquirente e mutuatario” è, pertanto, sempre necessario, tranne che nell’ipotesi di mutui contratti anteriormente all’anno 1991 per i quali è previsto che la detrazione degli interessi passivi spetta anche ai soggetti che non siano titolari di redditi di fabbricati (Circolare 12.05.2000 n. 95, risposta 1.2.6).

La detrazione nella dichiarazione dei redditi spetta soltanto al soggetto che dall’atto di acquisto risulti essere “proprietario” o “nudo proprietario”, al verificarsi di tutti i requisiti richiesti, e non spetta mai all’usufruttuario in quanto lo stesso non acquista la proprietà dell’unità immobiliare (Circolare 12.05.2000 n. 95, risposta 1.2.7; e Circolare 03.05.1996 n. 108, risposta 2.3.1).

La detrazione spetta anche al proprietario superficiario che acquista la sola unità immobiliare e non anche la proprietà del suolo sul quale l’immobile insiste. La detrazione spetta anche se l’immobile su cui risulta iscritta l’ipoteca non coincide con quello acquistato e adibito ad abitazione principale (Circolare 29.01.2001 n. 7/E, risposta 2.4).